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汇算清缴常见的6大涉税风险

发表时间:2018-03-30

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  每年一度的企业所得税汇算清缴可以说是每个企业的年度重头大戏,那么问题来了,如何完美的完成企业所得税汇算清缴关乎企业一个年度甚至几个年度的涉税风险。

  在金三大数据管理的环境下,企业申报的每个数据都有可能成为税务机关关注的疑点信息。

汇算清缴 税务

  那么汇算清缴常见的6大涉税风险你都知道嘛。

  风险1:买一赠一等组合方式销售商品,如何确认收入?

  企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

  风险2:企业取得的权益性投资收益,何时确认收入?是否免税?

  企业权益性投资取得股息、红利等收入,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,为免税收入。

  居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,需要符合什么条件呢?

  根据《企业所得税法实施条例》规定:

  (1)直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

  (2)不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

  风险3:企业发生股权转让,何时确认收入?

  企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

  也就是说,公司应该在2017年确认股权转让收入。

  风险4:预收跨年度租金,何时确认收入?

  企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。

  风险5:核定征收企业取得的银行存款利息收入,是否需要缴纳企业所得税?

  根据规定,“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。

  用公式表示为:

  应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

  其中,收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

  也就是说,核定征收企业取得的利息收入,也应该并入收入总额缴纳企业所得税。

  风险6:三年以上的应付未付款项,

  是否应作为收入并入应纳税所得额?

  目前,税法对确实无法偿付的应付款项确认其他收入,并没有量化时间为三年以上的规定,公司如有证据显示该三年以上的应付未付款项,确属于无法偿付的应付款项,可以作为收入并入应纳税所得额。
       综上所述,相信大家对此也都有所了解了,如果你还想了解更多可以在线咨询中标联盟在线客服,中标联盟在线客服会给你做出详细的解答。

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