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增值税纳税人简易注销的计算方法

发表时间:2018-04-04

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       现在经营公司,税务一定要缴纳齐全,至于要交什么税您可以点击这里“注册公司后需要缴纳的税”在税务里增值税就属于比较重要的,那么增值税纳税人简易注销的计算方法你知道吗?
增值税纳税人 简易注销

  一、简易计税方法应纳增值税如何计算

  应纳税额=含税销售额÷(1+征收率%)×征收率%

  1、征收率有2档:3%、5%。

  2、销售额:是指不含增值税销售额,既包括价款也包括价外收入。

  3、按简易计税办法不得抵扣进项税额,但特殊业务销售额可差额计税。如:物业管理服务中自来水费、劳务派遣服务中的工资保险、销售非自建不动产老项目。

  4、纳税人适用简易计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款,可以从以后的应纳税额中扣减。

  二、简易办法税额减征

  1)3%征收率减按2%征收

  纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的、未抵扣增值税的固定资产:应纳增值税=售价÷(1+3%)×2%

  其他个人(指自然人)销售自己使用过的物品免税

  2)5%征收率减按1.5%征收

  个人出租住房:应纳增值税=售价÷(1+5%)×1.5%

  三、一般纳税人选择简易计税方法情形如下:

  (一)一般纳税人销售特定的货物:

  1.县级及县级以下小型水力发电单位(装机容量为5万千瓦及以下)生产的自产电力。

  2.自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

  3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。

  4.自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

  5.自产的自来水。

  6.自来水公司销售自来水。

  7.自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

  8.单采血浆站销售非临床用人体血液。

  9.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。

  10.典当业销售死当物品。

  11.药品经营企业销售生物制品。

  (二)、营改增一般纳税人发生特定应税行为:

  1.交通运输业(3%)公共交通运输服务中客运服务(不含铁路客运)。包括:轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

  2.建筑服务(3%)

  (1)以清包工方式提供的建筑服务。

  (2)为甲供工程提供的建筑服务。

  3.现代服务业:

  (1)动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、背景设计、动画设计、音效合成、字幕制作等,以及在境内转让动漫版权。(3%)

  (2)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务。(3%)

  (3)“营改增”之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务、签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。(3%)

  (4)提供人力资源外包服务(5%)、劳务派遣服务(差额计税,5%)。

  (5)出租2016年4月30日前取得的不动产(5%)。

  (6)收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费(5%)。

  (7)2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务(5%)。

  4.生活服务(3%):(1)文化体育服务。(2)提供非学历教育服务(学历教育免税)。

  5.销售不动产(5%):(1)销售2016年4月30日前取得的不动产。(2)房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目。

  6.转让无形资产(5%):转让2016年4月30日前取得的土地使用权。
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