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纳税调整后,补缴企业所得税需要做的账务处理

发表时间:2018-04-04

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  不知不觉的,2017年的汇算清缴只剩两个多月的时间了,相信许多企业财务人员比较关心的就是,外部审计机构在2018年对本公司2017年的账目进行纳税调整后,应补缴的企业所得税如何做账呢?是否可以通过所得税费用科目呢?如何处理才能不影响2018年的损益呢?

  1.汇算清缴期内,补缴2017年企业所得税。申报成功汇算清缴表之后,已确认应补缴金额

  借:以前年度损益调整

  贷:应交税费—应交企业所得税

  2.申报系统实际扣款后

  借:应交税费—应交企业所得税

  贷:银行存款

  3.结转以前年度损益调整

  借:利润分配—未分配利润

  贷:以前年度损益调整

  做账依据:《企业会计准则应用指南---会计科目和主要账务处理》规定,“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项,企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也在本科目核算。

  “以前年度损益调整”科目结转后应无余额,未体现在财务报表上,只是一个过渡科目。
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