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增值税申报的十个点

发表时间:2018-04-09

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  说说关于增值税

  首先你得会计算增值税!会计算增值税你才知道你填写对不对。然后你得知道这些数据是从那里来的?怎么收集和统计这些数据?假如你都不知道哪里去找数据,你怎么填写申报表?之后,你得认识申报表,认识申报表才知道怎么填写它,什么数据填写到那里位置。最后,你还得懂一些最基本的常识,比如,营改增之后增值税的税率?征收税率?等等,不然还会造成大失误。

  为了能让你接下来能顺利申报增值税,小编今天就把增值税的问题,给大家科普一下,赶紧看过来吧~

  一、什么是增值税?

  增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。

  增值税是一个税种,全面营改增后,所有行业都纳入增值税征收范围,

  二、增值税申报如何理解?

  增值税申报简单的说就是把你企业当期的增值税相关情况以填写申报表的形式报送给税务局,形式可以多样,网上申报、上门申报等。

  三、会计如何算增值税?

  增值税=销项税额-进项税额

  销项就是你开票取得收入按照适用税率的比例算的税

  进项就是你采购时候取得抵扣凭证上列明的税金「这里是说最简单的情况,什么计算抵扣等就不多说」

  增值税就是对增值税部分交税,不增值就不交税,增值怎么算,就是用上面的方式来算。

  四、增值税数据来自哪里?

  开票,企业要经营就会开票,去税务局申请发票回来,具体怎么申请这里不单独说,开票有个开票系统,增值税发票管理新系统,然后你就按照你们的合同,按照纳税义务时间开票就行了。

  认证抵扣。你有开票就有采购成本或者其他经营成本,会取得一些抵扣凭证,包括很多,这里只说最常见的,增值税专用发票,和海关缴款书。专用发票就是从国内采购的供应商开给你的,海关缴款书就是从国外采购的,海关开出来的,都可以抵扣。

  五、平时如何收集和统计数据?

  你平时就把取得的专用发票抵扣联收集到然后网上一个个勾选,当然你还可以去大厅认证,不过建议能网上勾选的都网上勾选,勾选很简单,这里不展开说了。

  六、营改增后增值税税率有哪些?

  17% 销售或进口货物,提供加工修理修配劳务,提供有形动产租赁服务等;

  11% 销售或进口货物,如农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气等,提供交通运输服务,邮政服务,基础电信服务,建筑服务,不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权等;

  6% 提供现代服务(租赁除外),增值电信服务,金融服务,生活服务,销售无形资产(转让土地使用权除外);

  0% 出口货物。

  小贴士:自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口下列货物,税率为11%:农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

  七、增值税征收率有哪些?

  5%和3%。

  八、常见错用税率及兼营申报错误类型有哪些?

  (一)适用征税项目填写错误

  纳税人申报时,未区分应税货物与应税服务,错误填写栏次,虽当月能正常申报,但次月网报提示错误,不能正常网报。

  例:某超市取得的销售收入均开具增值税普通发票,申报时取得的销售大米、食品油需填写入附表一第4a栏(11%税率的货物及加工修理修配劳务),而取得的停车费收入填入4b栏(11%税率的服务、不动产和无形资产)。若当月申报时,未按4a,4b区分填写,全部填入同一栏次,且总金额一致,则企业当月网报可通过系统比对,但在次月网报时系统会提示错误,原因是因为未正确区分征税项目

  处理办法:需到税务机关更正申报表后,才能进行申报。

  (二)适用税率选择错误

  这是纳税人错误开具发票导致的申报错误,常见情况为纳税人选择错误税率开具发票导致票表比对不通过,造成当月不能正常申报的情况。

  例:超市取得的一般商品收入9万元对应税率为17%,但开具发票时选择税率为3%。

  处理办法:遇到这种发票税率开具错误的情况,该企业当月该笔销售收入不能正常申报,应按17%的税率申报9万元的未开具发票收入,次月开具3%的红字发票,冲减该笔收入,然后正常开具17%税率的发票,次月申报时,在未开票收入填写-9万元冲减该笔收入。税率错用会造成票表比对不能通过,企业不能正常网报,两个月都需到税务机关申报并手工清卡。

  (三)免税项目填写错误

  此类错误主要表现在在申报时未准确区分第三个项目免抵退税与第四各项目免税。第三个项目免抵退税是针对出口企业填写,其他企业免税项目应填写到第四个项目。

  填报应注意:例如,超市取得的销售鲜活肉蛋收入1.5万元,应在附表一第三个项目第18栏填写入对应的列,不应填入免抵退税栏第16栏。如果填写错误,以后月份网报系统会识别错误,不能正常网报。

  注意!减免税申报表也需要填报并与附表1减免税收入相对应。

  九、错用申报税率可能导致的结果?

  以一个案例来说明,某企业将应适用13%税率,错误申报为11%税率,导致少缴税款,最后补缴税款并加收滞纳金的情况。

  某生态肥业有限公司最近遇到点小麻烦,该公司于2017年4-6月期间,分别发出货物销售给某东北客户和某经销商,分别收到货款实现收入3504208.02元和 3005238.21元,但当时未开具发票。2017年7月后该公司开具该两笔收入发票并按照11%申报收入,造成少缴税款。被税务机关检查发现,补缴税款103794.09元,并加收滞纳金6378.52元。

  按照《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号 )规定:2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等货物,税率为11%。

  以上述案例为例,某生态肥业有限公司于4月-6月间,实现3504208.02元和 3005238.21元两笔收入,应按照当时税率13%的税率缴纳增值税。

  应缴纳增值税=(3504208.02+3005238.21)/1.13*0.13=748874.35元

  该公司在7月简并税率后按照11%申报缴纳增值税。

  实际缴纳增值税=(3504208.02+3005238.21)/1.11*0.11=645080.26元

  少缴税款=748874.35-645080.26=103794.09元

  按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

  因此加收滞纳金6378.52元。

  提醒:一定要在确认纳税义务发生时间当月按照适用税率及时申报缴纳增值税,不然会造成多缴滞纳金的负担。

  十、申报时应该注意哪些?

  申报时一定要按照纳税义务发生时间确认原则及时申报。申报当月收入时,应包含所有开票收入及未开票收入。若当月已进行未开票收入进行申报,次月补开发票,则填写负数未开票收入进行冲减即可。

  按照《中华人民共和国增值税暂行条例(中华人民共和国国务院令第538号)》第十九条规定:

  增值税纳税义务发生时间

  (一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

  (二)进口货物,为报关进口的当天。

  增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

  《增值税暂行条例实施细则》第三十八条 条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:

  (一)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

  (二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;

  (三)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;

  (四)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

  (五)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;

  (六)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;
        经过阅读上文,相信很多人对此也都有了更加详细的了解,如果你对此还有疑问的话,可以咨询中标联盟在线客服,中标联盟在线客服会给你做出详细的解答。

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