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关于个人股权转让的解答

发表时间:2018-04-04

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  国家税务总局公告2014年第67号规定,个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

  股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

  如果转让方有下面情形之一的,主管税务机关可以核定转让方股权转让收入:

  1.申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;

  2.未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

  3.转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;

  4.其他应核定股权转让收入的情形。

  符合下列条件之一的,股权转让收入虽然明显偏低但视为有正当理由,税务机关不能核定转让方的股权转让收入:

  1.能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权;

  具体操作:证明时应提供相关政策依据,包括政府文件名称、文号、主要内容、影响评估说明等。

  2.继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

  具体操作:证明时应提供结婚证、户籍证明、户口本或公安机关出具的其他证明资料原件及复印件,或能够证明赡养、抚养关系的民政部门出具的相关证明资料的原件及复印件。

  3.相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;

  具体操作:证明时应提供相关法律、政府文件或企业章程,内部转让协议等。

  4.股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

  具体操作:比如投资企业连续三年亏损,证明时应提供股权变更企业连续三年以上(含三年)的年度会计报表、经主管税务机关认可的企业所得税年报复印件(加盖企业公章)等。

  虽然税法规定了上述四种情形下个人可以较低价格转让股权,但在实际操作中肯定还会有税务机关认定不统一,执行不一致的地方。建议个人在适用上述“正当理由”时,应提前与当地的税务机关做好沟通,以免产生不必要的纳税争议。
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